🎯 Через 4 минуты вы сможете рассчитывать основные российские налоги и объяснять связь налоговой ставки с поступлениями.

Налоговая система РФ

Введение

Знание российской налоговой системы — преимущество на олимпиаде. Задачи могут включать расчёт НДФЛ, анализ НДС или кривую Лаффера.

Теория

Структура налогов РФ

Федеральные: НДФЛ, НДС, налог на прибыль, акцизы Региональные: транспортный, на имущество организаций Местные: земельный, на имущество физлиц

Основные налоги

НДФЛ: 13% (доход до 5 млн руб./год), 15% (свыше 5 млн). НДС: 20% (базовая), 10% (детские, продовольственные), 0% (экспорт). Налог на прибыль организаций: 25% с 2025 года (8% федеральный + 17% региональный). Страховые взносы: единый тариф 30% с выплат в пределах предельной базы и 15,1% с превышения.

Специальные режимы

• УСН: 6% от доходов или 15% от (доходы - расходы)
• Самозанятость: 4% (от физлиц) или 6% (от юрлиц)
• Патентная система

Кривая Лаффера

Зависимость налоговых поступлений от ставки — перевёрнутая парабола. При t=0 и t=100% поступления = 0. Оптимальная ставка — между ними.

Прогрессивный vs плоский налог

Плоский: одна ставка для всех (НДФЛ 13% до 2021 был плоским). Прогрессивный: ставка растёт с доходом (НДФЛ с 2021 — элемент прогрессии).

Аргументы за прогрессию: справедливость, перераспределение. Аргументы за плоский: простота, стимулы.

Типовые задачи

Доход 6 000 000 руб/год. Рассчитать НДФЛ. 5 000 000 × 13% = 650 000. 1 000 000 × 15% = 150 000. Итого: 800 000 руб.

Что важно помнить про российские налоги

НДФЛ с 2025 года — пятиступенчатая шкала для основной совокупности доходов (зарплата и подобное; для дивидендов и части доходов от имущества действует отдельная шкала 13/15%). 13% на доход до 2,4 млн рублей в год; 15% — от 2,4 до 5 млн; 18% — от 5 до 20 млн; 20% — от 20 до 50 млн; 22% — свыше. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, превышающей порог.

Налог на прибыль организаций — 25% (повышен с 20% с 1 января 2025 года).

НДС — с 1 января 2026 года основная ставка 22% (до этого была 20%), льготная 10% (продукты, детские товары, лекарства), 0% при экспорте. Ноль и освобождение — разные вещи: при нулевой ставке входной НДС возмещается, при освобождении — нет.

Специальные режимы. УСН «доходы» — 6%, УСН «доходы минус расходы» — 15%. Налог на профессиональный доход (самозанятые): 4% с физлиц, 6% с юрлиц.

Страховые взносы — платит работодатель: единый тариф 30% с выплат в пределах предельной базы за год и 15,1% с суммы сверх неё. Для малого и среднего бизнеса действует пониженный тариф на часть выплат.

Прямые и косвенные

Прямые налоги платит тот, на кого они начислены (НДФЛ, налог на прибыль, имущественные). Косвенные включены в цену, и фактически их платит покупатель (НДС, акцизы). На олимпиаде любят вопрос про распределение бремени: даже прямой по форме налог экономически ложится на ту сторону рынка, чья кривая менее эластична.

Уровни бюджетной системы

Федеральные: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ. Региональные: транспортный, на имущество организаций, на игорный бизнес. Местные: земельный и налог на имущество физических лиц.

Кривая Лаффера на олимпиаде

Смысл кривой: при ставке 0% поступлений нет, при 100% их тоже нет — работать незачем; где-то посередине лежит максимум. Отсюда вывод, который и спрашивают: повышение ставки увеличивает поступления только до определённой точки, дальше база уходит в тень или сокращается, и бюджет получает меньше.

Важная оговорка для обоснования: положение максимума неизвестно и разное для разных налогов — у налогов на мобильную базу (капитал, прибыль) он ниже, у налогов на немобильную (земля, недвижимость) выше. Утверждение «снижение ставок всегда увеличивает поступления» неверно и на олимпиаде засчитывается как ошибка.

Чек-лист

• [ ] Знаю ставки НДФЛ, НДС, налога на прибыль
• [ ] Различаю федеральные, региональные и местные налоги
• [ ] Понимаю кривую Лаффера
• [ ] Знаю спецрежимы (УСН, самозанятость)